Защита прав налогоплательщиков

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Общая характеристика прав налогоплательщиков и налоговых споров в РФ.
1.1. Права налогоплательщиков, налоговые споры, их признаки и подсудность
1.2. Обжалование действий (бездействий) налоговых органов или их должностных лиц как одно из основных направлений защиты
1.3. Восстановление нарушенных прав и законных интересов налогоплательщиков
Глава 2. Особенности и практика применения норм законодательства при защите прав налогоплательщиков.
2.1. Защита прав налогоплательщика в административном порядке
2.2. Судебный порядок защиты плательщиков налогов и сборов.
2.3. Досудебный порядок решения налоговых споров
Глава 3. Совершенствование механизма защиты прав налогоплательщиков
3.1. Введение института «адвокатской монополии» по делам о защите прав налогоплательщиков
3.2. Применение процедуры мирового соглашения при защите прав плательщиков налогов и сборов
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Актуальность темы. Практика многих лет применения административной и судебной форм защиты прав налогоплательщиков выявила ряд проблем, разрешение которых требует дальнейшего научного исследования всего механизма защиты прав налогоплательщиков и, в частности, такой его категории, как способы защиты права.
Отметим, что государство контролирует деятельность всех субъектов налоговых правоотношений, при этом данная сфера государственного контроля является наиболее дискуссионной. Развитие рыночной экономики предполагает уменьшение участия государства в управлении экономикой. Данная тенденция влияет и на развитие государственного финансового контроля, в частности, на одно из его направлений – налогового контроля.
Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 года предусматривает осуществление ряда мер институционального характера для содействия развитию малого и среднего бизнеса, которые, среди прочих, включают сокращение количества контрольных и надзорных мероприятий, проводимых в отношении малого бизнеса, снижение издержек бизнеса, связанных с этими мероприятиями, ужесточение санкций в отношении сотрудников контрольных и надзорных органов, допускающих нарушение порядка проведения проверок, признание недействительными результатов проверок в случае грубых нарушений при ее проведении, значительное сокращение внепроцессуальных проверок со стороны правоохранительных органов. Данная концепция направлена, в том числе и на минимизацию налогового контроля.
Представляется, что уменьшение количества времени, предназначенного для проведения контрольных мероприятий, не должно понижать эффективность налогового контроля (особенно в условиях мирового финансового кризиса). Таким образом, актуальной представляется проблема повышения эффективности налогового контроля при снижении количества контрольных мероприятий.
На сегодняшний день в науке налогового права не существует единого подхода к понятию форм налогового контроля. В связи с тем, что законодательство о налогах и сборах также не регулирует указанный вопрос, то на практике возникает достаточно большие проблемы и разногласия.
Налоговые споры в последние годы практически у каждого налогоплательщика стали приобретать систематический характер. Безусловно, многие предприниматели принимают адекватные меры, работают в тесном контакте с аудиторами, налоговыми консультантами, однако это не может исключить риска возникновения налогового спора.
Постоянно изменяющиеся нормы налогового законодательства постепенно устраняют существующие в области налогового контроля недостатки, однако в некоторых случаях такие изменения приводят к возникновению новых вопросов.
Необходимо все же признать, что на современном этапе развития науки налогового права отношения по осуществлению налогового контроля, а в частности при регулировании форм налогового контроля, являются малоизученными. Представляется, что причиной тому является уже упомянутая неурегулированность ряда основных положений налогового контроля в налоговом законодательстве.
Степень научной разработанности проблемы. В процессе исследования использовались, помимо разработок ученых в области налогового и финансового права, современные достижения науки теории государства и права, конституционного права, административного права и других отраслей права. В частности, вопросами исследования защиты прав налогоплательщика, занимались такие авторы как: Кучеров И.И., Артемов Н.М., Альжева Н.И., Ашмарина Е.М., Бочаров С. Н., Бурцев Д.Г., Винницкий Д.В., Грачева Е.Ю., Карташов А.В., Клейменова М.О., Круг Ю.А., Мурашов С.Б., Пепеляев С.Г., Тихомирова Л.В., Шепенко Р.А., Янжул И.И. и др.
Предметом исследования является рассмотрение налогового законодательства в его современном виде, также возникающие в связи с этим налоговые правоотношения.
Объектом исследования является защита прав и законных интересов налогоплательщиков.
Цель исследования. Основная цель работы сводится к тому, чтобы рассмотреть права налогоплательщиков и защита их в различных формах правового порядка.
Постановка цели определяет и выбор задач, которые, служат раскрытию цели. Так для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– исследовать права налогоплательщиков, налоговые споры, их признаки и подсудность;
– рассмотреть обжалование действий (бездействий) налоговых органов или их должностных лиц как одно из основных направлений защиты;
– изучить особенности восстановления нарушенных прав и законных интересов налогоплательщиков;
– рассмотреть защиту прав налогоплательщика в административном порядке;
– проанализировать судебный порядок защиты плательщиков налогов и сборов;
– рассмотреть досудебный порядок решения налоговых споров;
– проанализировать особенности введения института «адвокатской монополии» по делам о защите прав налогоплательщиков;
– рассмотреть особенности применения процедуры мирового соглашения при защите прав плательщиков налогов и сборов.
Методологической основой исследования служат диалектический метод научного познания, историко-правовой анализ, системно-структурный, сравнительно-правовой, формально-юридический, логико-теоретический метод, а также методы анализа, индукции, обобщения, толкования, классификации.