Становление и развитие налоговой системы России

Содержание

Введение 3

1. Эволюция налоговой системы в России 5
1.1. Налогообложение в России со времен Древней Руси и до конца
18 века 5
1.2. История налоговой системы в России в 20 веке 9

2. Современное состояние и перспективы развития налоговой системы России 15
2.1. Структура действующей налоговой системы РФ 15
2.2. Основные налоги, собираемые на территории России 21

3 Перспективы развития налоговой системы России 27

Заключение 31
Список литературы 33
Введение

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них:
·Об основах налоговой системы в Российской Федерации
·,
·О налоге на прибыль предприятий и организаций
·,
·О налоге на добавленную стоимость
· и другие (введён с 01.01.92). Эти законы установили перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяют плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в эти законы были внесены изменения и дополнения.
События произошедшие 17 августа 1998 года резко усилили роль налогов в экономическом положении страны так как любое государство в послекризисной обстановке пытается поправить свое экономическое положение при помощи корректировки налоговой системы. А корректировки могут заключаться в следующем: или повышение налогового бремени, или его понижение плюс «упрощение» налогов. В первом случае можно получить кризис неплатежей, так как многие предприятия и физические лица будут попросту уклоняться от уплаты налогов, так как работать в убыток никто не хочет. За этим потянется целая вереница проблем, которые могут не только усугубить кризис, но и привести к полному развалу экономики. Второй путь, на мой взгляд, более прогрессивен, так как «упрощение» налогов и уменьшение налогового бремени до разумных пределов еще никогда не приводило к новому витку кризиса. Повторяю
· «до разумных пределов»
· так как чересчур резкое снижение ставок налогов не может привести к желаемому результату.
Для российской науки актуальность и сложность проблем налогов и налогообложения состояла в том, что советское «общество законодательно провозгласило построение первого в мире государства без налогов». Осуществление экономической реформы в России означало необходимость проведения налоговой реформы, связанных с ней теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которую надо было решить, это уточнить содержание категории «налог». Хотя вопрос остается дискуссионным в силу двойственной (экономической и правовой) природы налога и не только, но можно утверждать, что продвижение в этой области есть. Экономическая и финансовая литература освободились от схематичных подходов в определении категории «налог». Практика налогообложения помогла более четко определить характер экономических (финансовых) отношений между государством и налогоплательщиками.
Налоговое законодательство РФ в части определения налога выделило его из общего понятия «налога, сбора, пошлины как обязательного взноса в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд». Налоговый кодекс, введенный в действие с 1.01.1999 г., развивает определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Таким образом, целью представленной курсовой работы является изучение особенностей и этапов становления российской налоговой системы.
Исходя из цели работы, в ней будут решены следующие задачи:
изучена история налоговой системы России,
определен круг основных понятий налоговой системы;
исследованы основы налоговой системы на современном этапе и выявлены основные ее недостатки, а также перспективы развития.
1. Эволюция налоговой системы в России
1.1. Налогообложение в России со времен Древней Руси и до конца 18 века

Финансовая система на Руси начала складываться с конца IХ в., с момента объединения Древнерусского государства.
Основным источником доходов княжеской казны была дань и сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Дань взималась двумя способами: повозом, когда ее привозили в Киев, и полюдьем, когда князь или его дружины сами ездили за нею. Косвенные налоги существовали в виде различных торговых и судебных пошлин. Пошлина” мыт “взималась за провоз товаров через городские заставы,” гостиная “- за право иметь склады,” вес “и” мера “- за взвешивание товаров,” вира “представляла собой штраф за убийство,” продажа “-штраф за прочие преступления.
В годы татаро – монгольского ига основным налогом был” выход “- дань, которую русские князья платили Золотой Орде. Кроме этого, существовали такие повинности, как” ям “- обязанность поставлять подводы ордынским чиновникам и содержание посла Орды вместе с многочисленной свитой. Эти поборы лишали Русское государство возможности пополнять казну за счет прямых налогов, и главным источником внутренних доходов стали пошлины.
В 1480 г. Иван III прекратил уплату” выхода “и фактически заново начал создавать финансовую систему Руси. Главным прямым налогом стали данные деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Кроме того, существовали налоги ямские, пищальные (они шли на производство пушек), сборы на городовое и засечное дело и строительство засек – укреплений на южных границах Московского государства.
При Иване Грозном была введена стрелецкая подать на создание регулярной армии и полоняничные деньги для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и мирных жителей, угнанных в полон.
Испокон века таможенные и винные пошлины служили весьма доходным средством пополнения казны. В середине ХVII в. для торговых людей была установлена единая пошлина – 10 денег (5 копеек с рубля оборота).
Стройная система управления финансами в государстве Российском отсутствовала довольно долго, а существующая была весьма сложна и запутанна. Большинство прямых налогов поступало в Приказ большого прихода, местные налоги находились в ведении территориальных приказов, царские Земли облагал налогом Приказ большого дворца, городские промыслы и Приказ большой казны, церковные и монастырские Земли и Казенный патриарший приказ. Кроме того, сбором налогов и пошлин занимались Печатный, Стрелецкий, Ямской и Посольский приказы.
Несколько упростить эту систему попытался царь Алексей Михайлович. В 1655 г. был создан Счетный приказ, ведающий сбором податей. Он занялся проверкой финансовой деятельности других приказов, анализом приходных и расходных книг, что позволило довольно точно определить бюджет Российского государства на тот период.
В 1680 г. его доходы составляли 1 203 367 руб., за счет прямых налогов получено 529 482, 5 руб. (44 %), за счет косвенных – 641 394, 6 руб. (53, 3 %). Оставшиеся 2, 7 % Дали чрезвычайные сборы и прочие доходы. Расходы составили 1 125 323 рубля. Теория налогообложения в те времена тоже отсутствовала, что нередко приводило к трагическим последствиям. Так, попытка поправить сложное финансовое положение государства за счет повышения косвенных налогов, в частности путем повышения в 1646 г. акциза на соль с 5 до 20 копеек за пуд, привела к народному недовольству и знаменитым соляным бунтам.
Финансовая и налоговая политика Российского государства начала складываться при Петре I. Его царствование нередко называют эпохой славных дел. Но многочисленные войны, большое строительство, крупномасштабные государственные преобразования были связаны с постоянной нехваткой финансовых ресурсов.
Для пополнения казны требовалось изыскать средства. Петр учредил особую должность прибыльщиков, в обязанность которых входило” сидеть и чинить государю прибыли “, то есть изобретать новые источники доходов. Плодом такого” налоготворчества “стали гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, ледокольный, знаменитый налог на усы и бороды, а также на церковные верования и раскольники – староверы были обязаны уплачивать двойную подать.
При Екатерине II они были преобразованы в экспедицию о государственных доходах, а в 1802 г. Александр I учредил Министерство финансов.
Начало XIX в. – время развития финансовой науки. В 1818 году Н. И. Тургенев (1789 – 1871) издает труд “Опыт теории налогов” – основательное исследование государственного налогообложения. ” Налоги, – писал Н. И. Тургенев, – суть средства к достижению цели общества или государства, т. е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество или при составлении государства “. Требование “уничтожить налоги” он приравнивал к “уничтожению самого общества”. В своем исследовании Н. И. Тургенев предлагал пять Правил установления и взимания налогов: “Равномерное распределение налогов” – налоги должны соответствовать доходам налогоплательщика. “Определенность налога” – неясность в отношении количества налогов и времени платежа обрекает налогоплательщика на зависимость от произвола сборщика. “Собирание налогов в удобнейшее время” – уменьшение налоговой нагрузки предполагает не только снижение ее количественной величины, но и ее перераспределение по времени. “Ориентация большей части налогового бремени на чистый доход” – следует взимать больше “с дохода, притом с чистого дохода, а не с самого капитала”. “Дешевое собирание налогов” – стремление к наименьшим затратам на издержки собирания налогов.
Прошло почти два века, а эти правила являются основополагающими в деле налогообложения наших дней.
В царствование Николая II большое значение приобретают прямые налоги.
В конце XIX века подушная подать заменяется на налог с городских строений, большое значение придавалось оброку – плате крестьян за пользование Землей (нынешний земельный налог). Появились новые налоги, порожденные новыми экономическими видами деятельности: сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги на право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской налог на прописку и т. д.
Таким образом, приведенные примеры с времен Древней Руси показывают, что со временем количество налогов и широта охвата слоев населения в целях налогообложения постоянно увеличивалась вопреки обывательскому мнению, что раньше свобода предпринимательской деятельности была несоизмерима с настоящим , население не содержало чиновничий народ за счет своих средств.

1.2. История налоговой системы России в 20 веке

Отлаженная система финансовых поступлений, в которой преобладали прямые и косвенные налоги, политика правительства, направленная на поддержку отечественных производителей, отразившаяся в системе акцизов и таможенных пошлин, привели к тому, что накануне первой мировой войны Россия занимала достаточно прочное финансовое положение.
Значительную часть государственных доходов по – прежнему составляли налоги. Так, в бюджете на 1914 г., доходная часть которого была определена в размере 3522 млн. руб., а расходная – 3303 млн. руб., планировалось три подразделения налоговых поступлений: прямые налоги – 264, 5 млн. руб., косвенные около 710 млн. руб. и пошлины более 230 млн. руб. В косвенных налогах преобладали таможенные сборы (351, 9 млн. руб.), а также акцизы на сахар (150 млн. руб.), табачные изделия и спички (98, 4 млн. руб.).
Налоги обеспечивали стабильные доходы в казну при минимальных затратах в отличие, скажем, от железных дорог, которые приносили доход порядка 680 млн. руб., но в то же время требовали огромных средств на свое содержание.
Мировая война, в которую Россия вступила 1 сентября 1914 г., самым губительным образом сказалась на финансовом благополучии государства. Для покрытия военных расходов правительству пришлось повышать налоги и сборы, вводить новые акцизы, прибегать к внутренним и внешним займам. Резко возросла бумажно – денежная эмиссия, соответственно усилились темпы инфляции, покупательная способность рубля падала, уменьшался и золотой запас России, которым она обеспечивала внешние займы. Февральская революция только усугубила положение.
В условиях продолжающейся войны Временному правительству не удалось справиться с экономическими и финансовыми трудностями. Деньги продолжали стремительно обесцениваться, а цены расти.
Очередной финансовый спад наступил после Октября 1917 г. Основным источником доходов центральных органов Советской власти стала денежная эмиссия, а местные органы существовали за счет контрибуций. Ни то, ни другое налаживанию хозяйства не способствовало.
С 1917 года открыта новая страница в экономических преобразованиях России. Существует утверждение, что после Октябрьской революции “закончилась эпоха совершенствования налогообложения”. По меньшей мере такое утверждение некорректно по той простой причине, что 30.11.1920 года выходит проект постановления СНК о прямых налогах и записка В. И. Ленина председателю Комиссии об отмене денежных налогов С. Е . Чуцкаеву. В этом же году издается работа В. И. Ленина “О замене продразверстки продналогом” . Другой вопрос, что эти документы Дали государству и какой ценой. Ошибочным этот тезис является еще и потому , что молодая Советская республика постоянно изменяла систему налогообложения.
От полного краха государство спасло введение в 1921 году новой экономической политики (нэп), которая пришла на смену политике” военного коммунизма “. Были сняты запреты на частную торговлю, местный кустарный промысел. Продразверстку заменил продналог, появились иностранные концессии. Была разработана система налогов, займов, кредитных операций, приняты меры по укреплению денежной единицы.
Финансовая система нэпа отталкивалась от налоговой системы дореволюционной России, но стремление государства поставить все под свой контроль делало идею” государственного капитализма “бесперспективной. Опыт 20 – х годов доказал, что только хозяйственная самостоятельность предприятий, их правовая обособленность от государственного аппарата управления дают возможность создать условия для формирования рынка капиталов и создания правильной системы налогообложения.
К сожалению, финансовая система Советского государства развивалась совсем в другом русле. На смену налогам пришли административные методы изъятия прибыли предприятий и перераспределение финансовых ресурсов через бюджет страны.
Предприятия лишались хозяйственной инициативы и не могли контролировать рынки сбыта своей продукции, изучать спрос населения. Все вопросы решались путем государственного планирования. Отчисления государству от прибыли предприятий составляли от 66 до 93 %. Налоговые выплаты подавляющего большинства граждан составляли положенные 13 % подоходного налога, которые бухгалтерии автоматически вычитали из их зарплаты, причем с минимальной зарплаты (70 рублей) налоги не взимались вовсе.
Повышенные ставки налогов существовали для небольшой категории высоко, по тем временам, оплачиваемых граждан v писателей, артистов, музыкантов, художников, спортсменов – чемпионов и лиц, имевших разрешение на частную практику: зубных врачей и техников, портных, парикмахеров, фотографов и др. Полная централизация денежных средств и отсутствие какой – либо самостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишали хозяйственных руководителей всякой инициативы. Это стало одной из важнейших причин финансового кризиса, который разразился в стране на рубеже 80 х – 90 – х годов. Путь к выходу из этого кризиса был один – переход к рыночной экономике.