Бухучет денежных средств и анализ платежеспособности на предприятии

Содержание

Введение 3

Глава 1. Экономическая характеристика ЗАО «Белфорд» 7
Структура управления предприятием 7
Экономические показатели деятельности ЗАО «Белфорд» 9
Организация службы бухучета на предприятии 19
Учетная политика ЗАО «Белфорд» 21

Глава 2. Организация учета денежных средств в ЗАО «Белфорд» 24
2.1. Учет денежных средств в кассе 24
2.1.1. Учет кассовых операций 24
2.1.2. Порядок проведения ревизии в кассе 25
2.1.3. Учет расчетов с подотчетными лицами 34
2.2. Безналичные формы расчетов 42
2.2.1. Порядок открытия и оформления расчетных счетов 42
2.2.2. Оформление операций по расчетному счету 45

Глава 3. Анализ платежеспособности ЗАО «Белфорд» 49
3.1. Значение и задачи анализа финансового состояния предприятия 49
3.2. Анализ платежеспособности ЗАО «Белфорд» 56

Заключение 73
Список литературы 78
Приложения
Введение

В ходе исторического развития денежные отношения претерпевали значительные изменения, оказывавшие сильнейшее влияние буквально на все экономические процессы.
Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 12 апреля 1995 года, определившим правовые ее основы. Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.
Эффективное управление предприятием и его финансовым состоянием возможно лишь при эффективном управлении всеми денежными потоками на предприятии и его денежными средствами.
При учете денежных средств на предприятиях в настоящее время все более остро встает вопрос не только соблюдения кассовой дисциплины и выполнения платежей в соответствующие сроки, но и внедрение методов управления денежными потоками. Поэтому необходимо более правильно и прозрачно организовать систему учета денежных средств. Кроме того принятый Указ президента
· 1006, запрещающий производить расчеты между предприятиями наличностью не более установленной суммы заставлял предприятия придумывать серые схемы и нарушать принципы методологии учета денежных средств. Таким образом, налицо наличие определенных проблем с учетом и соответственно аудитом денежных средств.
Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки; обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Деньги – одна из ключевых категорий товарной системы хозяйства. Без изучения их природы, сущности и функций нельзя понять механизм функционирования рыночной экономики.
В современных условиях деятельность большинства российских коммерческих предприятий направлена на извлечение дохода из функционирующего бизнеса, потому что лишь немногие предприятия задумываются о своей социальной миссии или удовлетворении потребностей общества, большинство же предприятий занимается более прагматичными вещами а именно
· извлечением дохода с помощью коммерческой деятельности.
Эффективное управление предприятием и его финансовым состоянием возможно лишь при эффективном управлении всеми денежными потоками на предприятии и его денежными средствами.
Актуальность темы
· учета денежных средств и анализа платежеспособности предприятия обусловлено тем, что в торговле и особенно оптовой торговле, представителем которой является ЗАО «Белфорд», большой объем операций связан с движением денег при расчетах с поставщиками и покупателями.
Кроме того в условиях жесткой конкуренции важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т. д.).
Именно поэтому основной целью работы является анализ системы учета и денежных средств на предприятии и оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.
Для реализации цели, были поставлены следующие задачи:
рассмотрение особенностей организации учета денежных средств;
рассмотрение организационных принципов работы с расчетным и иными счетами при учете денежных средств;
рассмотрение учетной политики предприятия;
анализ динамики денежных средств и структуры доходов и расходов;
проанализировать методику аудиторской проверки учета денежных средств;
проанализировать платежеспособность ЗАО «Белфорд»
Объектом исследования является ЗАО «Белфорд»
Предметом исследования является система учета и анализ денежных средств ЗАО «Белфорд».
Методологическую и теоретическую основу исследования составили фундаментальные положения современной экономической теории, системный подход к изучению исследуемых экономических явлений и процессов в российской экономике и труды ведущих отечественных и зарубежных экономистов, раскрывающие закономерности развития рыночной экономики, нормативная и справочная литература.
Практическое значение дипломной работы заключается в том, что ознакомившись с основными положениями работы, руководством предприятия «Белфорд» было принято решение, разрабатывать систему внутреннего аудита денежных средств и усилить контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Глава 1. Экономическая характеристика ЗАО «Белфорд»
Структура управления предприятием

Анализируемое Закрытое акционерное общество «Белфорд» было создано в 2000 году с целью организации деятельности по организации торговли, как оптовой, так и розничной.
Основной целью, с которой было создана эта коммерческая организация, является получение прибыли от финансово – хозяйственной деятельности, а также удовлетворение общественных потребностей.
Предметами деятельности ЗАО «Белфорд» согласно законодательству и Уставу могут быть:
оптовая торговля;
розничная торговля;
торгово-закупочные операции;
сдача в аренду торговых площадей;
оказание информационных, маркетинговых и консультационных услуг;
комиссионные услуги;
транспортные и складские услуги;
а также другие виды деятельности, широкий спектр которых перечислен в Уставе общества, и осуществление которых не запрещено действующим законодательством и обеспечивает реализацию поставленных целей, эффективное функционирование и развитие организации.
ЗАО «Белфорд» имеет три расчетных счета, необходимых для хранения денежных средств и расчетов с другими предприятиями по всем видам взаимных платежей: в АКБ «БИН», в Сбербанке РФ, в в КБ «Возрождение».
В настоящее время предприятие занимается оптовой торговлей галантерейными товарами.
Среднесписочная численность работников составляет 40 человек.
Организационная структура ЗАО «Белфорд» является линейно-функциональной (смешанной). Все функциональные подразделения находятся в подчинении главного линейного руководителя. Линейный руководитель устанавливает масштаб задач, исполнителей и сроки их исполнения. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат управления (функциональные подразделения). Решения, подготовленные функциональными подразделениями, рассматриваются и утверждаются линейным руководителем, который передает их подчиненным подразделениям.
Схема взаимодействия между структурными подразделениями общества представлена на рис. 1:

Рис. 1. Схема организационной структуры ЗАО «Белфорд»
Экономические показатели деятельности ЗАО «Белфорд»
Анализ основных технико-экономических показателей ЗАО «БЕЛФОРД» в динамике за три года.
Далее представлена краткая характеристика результатов деятельности ЗАО «БЕЛФОРД», как за последний отчетный 2002 год, так и в динамике за три года по основным технико-экономическим показателям (ТЭП). Для того чтобы объективно оценить итоги работы предприятия за этот период, необходимо проанализировать динамику изменения следующих показателей, которые рассмотрим в таблице 1:
Таблица 1.
Основные ТЭП работы предприятия за период с 2000 по 2002 годы.
ПОКАЗАТЕЛИ
2000 год
2001 год
2002 год

1. Объем товарной продукции
тыс. руб.

в действующих ценах
119 420,30
96 813,30

177 888,53

в сопоставимых ценах
119 420,30
92 203,14
164 711,60

Темп роста в % к базисному году
100,00
77, 21
137,92

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
77, 21
264,80

2. Объем реализованной продукции, тыс. руб.

в действующих ценах
119 420,30
96 813,30

177 888,53

в сопоставимых ценах
119 420,30
92 203,14
164 711,60

Темп роста в % к базисному году
100,00
77, 21
137,92

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
77, 21
264,80

3. Балансовая прибыль, тыс. руб.
135, 86
98, 54
211, 79

Темп роста в % к базисному году
100,00
72, 53
155, 89

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
72, 53
214, 93

4. Рентабельность основной деятельности, %
0,11
0,10
0,12

Темп роста в % к базисному году
100, 00
90, 91
109, 09

Темп роста в % к предыдущ. Году
100, 00
90, 91
120, 00

5. Стоимость основных произ-водственных фондов, тыс. руб.
69,8
64,6
64,6

Темп роста в % к базисному году
100,00
92,55
92,55

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
92,55
100,00

6. Фондоотдача, руб. РП на руб. ОПФ
1 710, 89
1 498, 66
2 753, 69

Темп роста в % к базисному году
100,00
87, 59
160 , 95

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
87, 59
183, 74

7. Среднегодовая стоимость оборотный средств, тыс. руб.
1 451,0
922,8
465,8

Темп роста в % к базисному году
100,00
63,60
32,10

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
63,60
50,48

8. Оборачиваемость
82, 30
104, 91
381, 90

Темп роста в % к базисному году
100,00
127, 48
464, 03

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
127, 48
364, 03

9. Численность промышленно-производст. Персонала, чел.
2
3
3

Темп роста в % к базисному году
100,00
150,00
150,00

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
150,00
100,00

10. Производительность труда, тыс. руб./чел.
59 710, 16
32 271, 08
59 296, 18

Темп роста в % к базисному году
100,00
54, 05
99, 31

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
54, 05
183, 74

11. Фонд оплаты труда, тыс. руб.
39, 00
43, 50
43, 50

Темп роста в % к базисному году
100,00
111,50
111,50

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
111,50
100,00

12. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.
19, 50
14, 50
14, 50

Темп роста в % к базисному году
100,00
74,40
74,40

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
74,40
100,00

Полная себестоимость
реализованной продукции, тыс.руб
119 204, 93
96 584, 97
177 510, 22

Темп роста в % к базисному году
100,00
81, 02
148, 91

Темп роста в % к предыдущ. Году
100,00
81, 02
183, 79

14. Материальные затраты, тыс. руб.
13, 27
13, 22
19, 94

Темп роста в % к базисному году
100, 00
99, 62
150, 26

Темп роста в % к предыдущ. Году
100, 00
99, 62
150, 83

15. Затраты на 1рубль товарной продукции тыс.руб./тыс.руб.
0,9982
0,9976
0,9979

16. Материалоемкость тыс.руб./тыс.руб.
0, 011
0, 013
0, 011

17. Количество потребленной электроэнергии
464
416
532

Темп роста в % к базисному году
100, 00
89, 7
114 ,7

Темп роста в % к предыдущ. Году
100, 00
89, 7
127, 9

Для наглядности по всем представленным в таблице 1 показателям следует построить графики по темпам роста к базисному году.
График
·1. «Динамика изменения показателя реализованной продукции».
EMBED MSGraph.Chart.8
Как видно из приведенного выше графика в течение последних трех лет наблюдается сначала небольшой спад объема выполненных работ. В данном случае понятие выполненные работы совпадает с понятием реализованной продукции, так как специфика предприятия такова, что предприятие не имеет остатков товаров на складе. В 2001 году относительно базового года спад объема выполненных работ составил 22, 79 %, а в 2002 году произошло значительное повышение на 37, 92%. Основной причиной является увеличение предложения нефтепродуктов от поставщика.
График
· 2. «Динамика изменения показателей балансовой прибыли и общей рентабельности».
EMBED MSGraph.Chart.8
Как видно из графика
· 2 в 2002 году на предприятии наблюдается увеличение величины балансовой прибыли относительно базового года на 55, 89%. Это произошло за счет увеличения спроса на нефтепродукты, а также за счет увеличения объема реализованной продукции. И как следствие увеличения прибыли
· рентабельность также увеличилась.
В 2001 году наблюдается снижение балансовой прибыли по сравнению с базисным годом на 27, 47 %, это напрямую связано с уменьшением выручки от реализации.
График
· 3. «Динамика изменений показателей: стоимость основных производственных фондов, стоимость оборотных средств, оборачиваемость и фондоотдача»

EMBED MSGraph.Chart.8
Судя по данному графику, в 2001 году, на предприятии происходит снижение стоимости основных производственных фондов, это связано с выбытием основных средств. В 2002 году стоимость ОПФ не изменилась, то есть не было движения основных средств. Фондоотдача в 2002 году увеличилась на 60, 95 %, а в 2001 году снизилась 12, 41%. Так как стоимость основных средств не изменилась, основной причиной снижения фондоотдачи является уменьшение выручки от реализованной продукции.
Относительно основных средств темп роста оборотных средств снизился в 2001 году на 36, 40%, а в 2002 году на 77, 90%. Это связано с значительным снижением дебиторской задолженности, которая составляет наибольший удельный вес в стоимости оборотных средств.
Что касается оборачиваемости оборотных средств, то как видно из графика
· 3 в 2001 и 2002 годах, относительно базового 2000 года наблюдается значительное увеличение этого показателя.

График
· 4. «Динамика изменения показателей: фонда оплаты труда и среднесписочной численности ППП».
EMBED MSGraph.Chart.8
В целом за три последних года при увеличении численности ППП на 50 %, фонд оплаты труда увеличился на 11, 50 %. То есть темп роста численности персонала опережает темп роста фонда оплаты труда. Такое положение связано увеличением численности в основном за счет низкооплачиваемых работников.
График
· 5. «Динамика изменения показателей: производительности труда и среднегодовой заработной платы».
EMBED MSGraph.Chart.8
В целом за три последних года производительность труда снизилась в 2001 году на 45, 95 %, в 2002 году на 0, 69 %, а среднегодовая заработная плата на 25, 60 %. То есть в 2001 году темп снижения производительности труда опережает темп снижения среднегодовой заработной платы.
Сравнивая среднегодовую заработную плату и производительность труда, а вернее их темпы, нужно рассчитать соотношение данных показателей.
К соот = Темп роста ПТ > 1
Темп роста ЗПл
К соот = 54,05 / 74,40 = 0,73 (2001 год)
К соот = 99,31 / 74,40 = 1,33 (2002 год)
1,33 > 1 (2002 год)
0,73 ( 1 (2001 год)
Выше приведенные неравенства показывают, что в 2002 году соотношение сохраняется, что является положительной тенденцией, так как темп снижения производительности труда не опережает темп снижения заработной платы, то есть каждый заработанный работником рубль обеспечен соответствующим количеством выполненных работ.
В 2001 году соотношение не сохраняется, что является отрицательной тенденцией, так как темп снижения производительности труда опережает темп снижения заработной платы, то есть каждый заработанный работником рубль не обеспечен соответствующим количеством выполненных работ.
График
· 6. «Динамика изменения показателей себестоимости реализованной продукции и материальных затрат»
EMBED MSGraph.Chart.8
Из графика
· 6 видно, что себестоимость реализованной продукции в 2001 году снизилась на 18, 98 %, а в 2002 году увеличилась на 48, 91 %, это объясняется тем, что в 2002 году произошло увеличение объема реализованной продукции, а в 2001 году его снижение. Материальные затраты сначала незначительно уменьшились на 0, 38 %, а в 2002 году увеличились на 50, 26 %. Рост материальных затрат объясняется увеличением закупки все большего количества материалов.

График
· 7. «Динамика изменения показателей затрат на 1 рубль реализованной продукции и материалоемкости».

EMBED MSGraph.Chart.8
Анализируя приведенный выше график
· 7, можно сказать, что на протяжении трех отчетных лет наблюдается постепенное снижение затрат на 1 рубль товарной продукции. В 2001 году наблюдается незначительное снижение материалоемкости, а в 2002 году произошло повышение данного показателя до уровня 2000 года. Это положительная тенденция.
Если проанализировать значение показателей материалоемкости, то можно сделать вывод, что данное предприятие не является материалоемким, а относиться к типу затратоемких предприятий.
График
· 8. «Динамика изменения показателя «количество потребленной энергии»»
EMBED MSGraph.Chart.8
Из приведенного графика видно, что количество потребляемой энергии в 2001 году уменьшилось на 10, 3 %, а в 2002 году возросло на 14, 70 %.
Для того чтобы провести анализ формирования и распределения прибыли, необходимо иметь данные Формы
·2 «Отчет о прибылях и убытках» и в соответствии с ними нужно составить аналитическую таблицу (таблица 2).
Таблица 2
Анализ формирования и распределения прибыли
Показатели
2000
год
2001
год
2002
год
Удельный вес
2000 2001 2002

1. Выручка тыс. руб.

119420,31

96813,25

177888,53

100

100

100

2. Себес-тоимость
тыс. руб.

119204,93

96584,97

177510,22

99,82

99,77

99,79

3. Коммер. Расходы тыс. руб.

77,83

128,67

162,78

0,07

0,13

0,09

4. Прибыль от продаж тыс. руб.

137,55

99,61

215,53

0,11

0,10

0,12

5.Операц . доходы
тыс. руб.

6.Операц.
расходы
тыс. руб.

1,69

1,07

3,02

0,001

0,001

0,002

7. Внереали-зационные доходы
тыс. руб.

29,0

33,0

0,024

0,020

8.Внереализационные расходы
тыс. руб.

29,0

33,71

0,024

0,020

9.Прибыль до налогообложения
тыс. руб.

135,86

98,54

211,79

0,11

0,10

0,12

10.Налог на прибыль тыс. руб.

41,3

33,39

78,61

11.Чистая прибыль
тыс. руб.

94,56

65,15

113,18

Анализируя таблицу 2, мы увидим, что самым результативным был 2002 год. По результатам анализа в 2002 году наблюдается самый большой объем реализованной продукции, и самый большой размер как прибыли от продаж, так и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
По сравнению с 2002 годом, в 2001 году наблюдается снижение всех показателей. В 2002 году выручка составила 177 888, 53 тыс. руб., а в 2001 году
· 96 813, 25 тыс. руб. Разница
· 81 075, 28 тыс. руб.
При вертикальном анализе удельный вес себестоимости товаров за 2001 год уменьшился по сравнению с 2000 годом на 0, 05%, а в 2002 уменьшился на 0, 03% по сравнению с аналогичным периодом 2000 года, который составил 99,82 % от выручки.
Величина коммерческих расходов в 2001 году составляет 128,67 тыс. руб., что на 50, 84 тыс. руб. больше, чем в 2000 году. В 2002 году коммерческие расходы составляют 162,78 тыс. руб., что на 34,11 тыс. руб. больше, чем в 2001 году и на 84,95 тыс. руб. больше, чем в 2000 году. Удельный вес коммерческих расходов в 2000 и 2002 году составляет 0, 07% и 0, 09% соответственно, а в 2001 году
· 0, 13%.
Прибыль от реализации в 2001 году меньше показателя предыдущего года на 37, 94 тыс. руб., а в 2002 году показатель прибыли от реализации самый высокий и составляет 215, 53 тыс. руб. Удельный вес в 2002 году больше (0, 12 %), чем в 2001 году (0, 10 %)и в 2000 году (0, 11%).
Доля прочих операционных расходов увеличились на 0,001 % в 2002 году по сравнению с 2000 и 2001 годом. Это не очень благоприятно повлияло на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.
Доля прочих внереализационных доходов уменьшилась на 0, 004% в 2002 году по сравнению 2000 годом. Это не очень благоприятно повлияло на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.
Доля прочих внереализационных расходов уменьшилась на 0, 004% в 2002 году по сравнению 2000 годом. Это благоприятно повлияло на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности.
Так как прибыль 2002 года больше 2000 и 2001 года, то, соответственно, и налог на прибыль в 2002 году больше на 37, 31 тыс. руб., чем в 2000, и на 45,22 тыс. руб., чем в 2001 году.. Так же увеличился размер нераспределенной прибыли 2002 года, он составляет 113, 18 тыс. руб., что на 18, 62 тыс. руб. больше, чем в 2000 году, и на 48, 03 больше, чем в 2001 году.
В данном разделе была рассмотрена динамика изменения основных технико-экономических показателей работы ЗАО «БЕЛФОРД» за последние 3 года его работы
· 2000, 2001, 2002. Данный краткий анализ показал, что предприятие в течение трех лет работало, не всегда стабильно, но в целом показатели работы предприятия довольно устойчивые.
Организация службы бухучета на предприятии

Бухгалтерия ЗАО «Белфорд» согласно штатному расписанию организации состоит из трех сотрудников
· главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера и бухгалтера-кассира (см. рис. 2).

Рис. 2. Схема распределения обязанностей между сотрудниками

бухгалтерии ЗАО «Белфорд»

У каждого сотрудника имеются свои обязанности и свой участок учета. Так, бухгалтер-кассир на основании первичных документов, поступающих из магазина и отдела снабжения, начисляет и формирует ведомость по заработной плате всех сотрудников, оформляет и регистрирует первичные документы по поступлению товаров, ведёт кассовую книгу. Заместитель Главного бухгалтера ЗАО «Белфорд» занимается учетом реализации товаров. Далее сведения о поступивших и реализованных товарах поступают Главному бухгалтеру организации, который формирует сводную ведомость по реализованным товарам, отражает на счетах и в «Журнале хозяйственных операций» все бухгалтерские операции, начисляет налоги и составляет финансовую отчетность. Кроме того, Главный бухгалтер предоставляет необходимую информацию о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия руководству фирмы, именно руководитель и Главный бухгалтер подписывают документы, служащие основанием для приёмки и выдачи материальных ценностей и денежных средств.
На данный момент в ЗАО «Белфорд» отсутствует заместитель главного бухгалтера, а его обязанности возложены на бухгалтера
· кассира.

Учетная политика ЗАО «Белфорд»

Учет ведется сотрудниками бухгалтерии без использования программного обеспечения и автоматизированных бухгалтерских программ.
Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета.